Obecné principy zdanění obchodování a investic najdete v otázce Jak zdanit zisky z tradingu a investování. Tady se věnujeme tomu, co platí specificky pro kryptoměny u fyzických osob, které s nimi neobchodují v rámci podnikání. Jde o obecný přehled podle znění zákona k září 2026, ne o daňové poradenství – u větších částek se poraďte s daňovým poradcem.
Kdy daň neplatíte
Novela zákona o daních z příjmů (zákon č. 32/2025 Sb.) zavedla od 15. 2. 2025 dvě osvobození, obě v § 4 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb.:
- Hodnotový test – písm. zj). Příjmy z prodeje (úplatného převodu) kryptoaktiv jsou osvobozené, pokud jejich úhrn za kalendářní rok nepřesáhne 100 000 Kč. Pozor: počítají se příjmy, tedy to, co jste za prodej dostali, ne zisk. Osvobození neplatí pro takzvané tokeny elektronických peněz (stablecoiny navázané na jednu úřední měnu).
- Časový test – písm. zk). Příjem z prodeje kryptoaktiva je osvobozený, pokud mezi jeho nabytím a prodejem uplynuly více než 3 roky. U dědictví po příbuzném v řadě přímé nebo manželovi se započítává i doba držby zůstavitele.
- Strop 40 milionů Kč. Časový test u kryptoměn, cenných papírů a obchodních podílů dohromady osvobozuje nejvýše 40 000 000 Kč příjmů za rok (§ 4 odst. 3).
Osvobození se nevztahuje na kryptoaktiva, která jsou nebo byla v obchodním majetku podnikatele, a to do 3 let od ukončení podnikání.
Podle závěru koordinačního výboru Komory daňových poradců s Generálním finančním ředitelstvím z 29. 4. 2026 se do tříleté lhůty započítává i doba držby před účinností novely. Pro rok 2025 se do limitu 100 000 Kč počítají jen příjmy od 15. 2. 2025.
Kdy daň platíte
Příjmy, které osvobozené nejsou, se podle stejného materiálu zdaňují jako ostatní příjmy podle § 10 zákona. Od příjmů si můžete odečíst související výdaje, typicky pořizovací cenu prodané kryptoměny a poplatky. Základ daně se zdaňuje sazbou 15 %, část přesahující 36násobek průměrné mzdy sazbou 23 % (§ 16). Příjem uvádíte v daňovém přiznání za rok, ve kterém jste kryptoměnu prodali.
Oznámení velkých osvobozených příjmů
I osvobozený příjem může vyžadovat komunikaci s finančním úřadem. Podle § 38v musíte oznámit každý osvobozený příjem vyšší než 5 000 000 Kč, a to do konce lhůty pro podání přiznání za daný rok. V oznámení uvedete výši příjmu, okolnosti jeho nabytí a datum.
Co zákon výslovně neřeší
Novela vznikla jako poslanecký pozměňovací návrh a nechává několik otázek otevřených:
- Zákon nedefinuje, co je kryptoaktivum. Koordinační výbor dospěl k tomu, že se vychází z nařízení MiCA a osvobození se nemusí vztahovat na všechna kryptoaktiva v nejširším technickém pojetí.
- Výslovně neřeší ani směnu jedné kryptoměny za jinou. Zda a kdy jde o zdanitelný úplatný převod, jsme v oficiálních materiálech finanční správy jednoznačně vyřešené nenašli. Generální finanční ředitelství uvádí, že komplexní materiál ke kryptoměnám teprve připravuje.
Pokud často měníte jednu kryptoměnu za jinou, počítejte s touto nejistotou a veďte si podrobnou evidenci.
CFD na kryptoměny
Pokud neobchodujete skutečné kryptoměny, ale CFD u forex brokera (rozdíl vysvětlujeme v otázce Kryptoměnová směnárna, nebo broker s krypto CFD), osvobození podle písm. zj) a zk) se na vás podle znění zákona nevztahuje – CFD je finanční derivát, ne kryptoaktivum. Zisky zdaňujete podle obecných pravidel, viz Jak zdanit zisky z tradingu a investování.
Veďte si evidenci
Ať už osvobození uplatňujete, nebo daň platíte, musíte umět doložit, kdy a za kolik jste kryptoměnu koupili a prodali. Pravidelně si stahujte výpisy obchodů ze všech směnáren a burz, které používáte – účet může být zrušen a firma může trh opustit, jak se v roce 2026 stalo u Gemini. Od roku 2026 navíc poskytovatelé služeb s kryptoaktivy v EU podle směrnice DAC8 sbírají údaje o transakcích klientů pro daňové správy. Evropské směnárny s licencí MiCA, například Coinmate nebo Coinbase, najdete v seznamu kryptoměnových směnáren a burz.
